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    什么是税务审计?

    税务审计(Tax Audit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履?#24515;?#31246;义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查和处理工作的总称。
    在企业面临税务稽查、并?#33322;?#26131;、变更或者注销税务登记等问题?#20445;?#20197;下问题会引起管理层的关注:以往的税务处理方式有无错误?是否?#25103;?有没有税务风险?如何规避以往错误税务处理事项造成的风险等?#21462;?br />如果企业正面临此类问题,我?#24378;?#20197;对企业以往的税务账项处理情况进行全面的?#25103;?#24615;审计,查错防漏,并提出补救方?#31119;?#36991;免客户被处以税务处罚或承担刑?#30053;?#20219;的风险。
    税务审计不仅仅局限于税劣部门自身的征管会计资料的审计,还要对纳税单位进行延伸审计。如何选择税务延伸审计对象,是做好税务审计工作的关键。
    1.依据当年颁布的税收政策,分析税收增、短收因素来确定税务审计延伸对象。在审计中,依据近年来新颁布的一些财税政策进行归纳、挑选,针对在执行中不到位的部门单位进行延伸审计审查。主要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的具体落实?#30446;觶?#26377;无政策不到位或税收征管?#26041;?#20013;存在漏征税款的问题。
    2.依据税务部门提供的企业欠税大户的明?#31119;?#26469;确定延伸审计单位。在审计中,首先要求税务部门提供欠税企业明?#31119;?#24182;将其进行分类排队,将欠税额度大的企业确定为需要延伸审计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税原因的剖析,确定企业所欠税金的真实性、?#25103;?#24615;。在?#23548;?#24310;伸审计中,重点侧重于以下几个方面:一是核实欠税企?#30340;?#26411;?#26041;?#31246;款数额与税务部门提供的欠税数额是否一致,是否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税的问题。二是将欠税企?#30340;?#26411;存款余额与所欠税款比较,分析并确定税务部门有无违反法律法规,擅自停征、缓征税款的问题。分三种情况进行认定:
    (1)欠税企业?#24335;?#30830;属紧张,年末欠税数额?#23545;?#22823;于银行存款数额,欠税原因合理但未履行去定?#20013;?#25209;?#28023;?#24212;确定为企业欠税?#20013;?#19981;合规。责成税务部门限期?#20204;?#31246;企业及时办理欠税?#20013;?br />(2)欠税企?#30340;?#26411;?#26041;?#31246;款数额小于银行存款数额,?#24515;?#21147;支付年末欠税。如果税务部门给企业办理了批?#28023;?#23601;可认为该项欠税?#20013;?#34429;然合规?#25103;ǎ?#20294;是违反了税法的有关规定,属于税务部门擅自批缓欠税的行为。
    (3)欠税企?#30340;?#26411;?#26041;?#31246;款数额小于银行存款数额,?#24515;?#21147;解缴欠税,税务部门又未给企业办理批缓?#20013;?#20225;业硬性欠税。如果税务机关在欠税期间未及时对企业采取相应的催缴手段和必要的强制措施,则可以认定税务机关存在着应征未征税款的问题。
    3.依据税务部门提供的企?#30340;?#31246;统计表,来确定税?#21019;?#25143;为延伸审计对象。?#35805;?#35828;来,税?#21019;?#25143;是地方财政收入的主要来源和支柱。在审调前,首先要求税务机关提供有关这些税?#21019;?#25143;纳税资?#31995;蛋福?#36890;过对这些纳税大户征税资料的综?#25103;?#26512;,确定需要延伸审计的企业。对这些纳税大户延伸审计的重点,主要是检查税务部门有无漏征税款或寅吃卯粮预征下年度税款的问题。重点审查企业有关纳税账目、报表、凭证。如我们在一次税务审计中,对当地的税?#21019;?#25143;某烟草企?#21040;?#34892;延伸审计,发?#25351;?#20225;业12?#23653;?#24212;缴税金科目贷方为负数,经核查是为保财政盘子,税务部门让企业提前缴税,形成了税务部门寅吃卯粮预征下年度税款的问题。
    4.依据税务部门提供的企业减免税明?#31119;?#30830;定对享受减免税?#23637;?#30340;企?#21040;?#34892;延伸审计。
    在审计中,通过调阅某审计年度税务机关政策性减免税企业档?#31119;?#23545;企业相关减免税报批?#20013;?#23457;批文件的审计,了解掌握当年税务部门对企业减免税的具体情况。目前,税务部门对企业减免税?#35805;?#26159;“先征后退”和“直接减免”两?#20013;?#24335;。在延伸审计中,应重点调查直接减免情况,检查有无超过减免税?#23637;朔段?#21644;期限,仍然享受减免税?#23637;?#30340;问题。在审计中,我们发现有个别企业减免税期限已过,税务机关仍未将其纳入征税?#27573;В?#36829;反规定继续给予企业减免税?#23637;?#30340;问题。另外,还有个别企业假借“福利企业”、“校办工厂”、“新办企业”的名义,偷、漏税款。通常这类减免税企业?#20013;?#23436;备,惟有延伸调查有关减免税企业,才可澄清事实,揭示税?#23637;?#29702;中存在的问题。
    5.依据税务部门提供的企?#30340;?#31246;情况统计表,选出一定户数的不欠税企?#21040;?#34892;延伸审计。根据历年的税务审计经验,我们发现?#35805;?#20225;业都不同程度地存在欠税问题,如果该企业规模较大,并且不欠税,必有原因。如在税务审计中,我们就有意选择了某户不欠税但规模较大的加工企?#21040;?#34892;延伸审计,我们首先核查企业财务报表、应交税金账,发?#25351;?#20225;业不欠税,但通过审计成本费用,发?#25351;?#20225;业在年末将1 000?#32622;海?#20215;值18万元一次性摊进成本,从而查出该企业人为偷、漏企业所得税的问题。
    税务审计的具体审计项目包括:
    1、年度税务审计:对客户一个以上纳税年度内的纳税情况进行全面复核,揭?#22659;?#20854;中的纳税风险并提供补救措施;
    2、并购税务尽职调查:根据委托对并购目标企业以往的纳税情况进行全面审计,并出具独立、客观的纳税风险评估报告,为客户进行并购决策提供分析依据,?#26723;?#24182;购行为的财税风险;
    3、清算税务审计:对清算企业以往的纳税状况进行全面复核,针对存在的问题提出具有针对性的补救方案;
    4、其他专项税务审计及涉外税务审计:根据客户其他的特定需要进行复核与审计,以避免纳税风险
    工商财税?#35805;?#37117;是公司在工商局、财政部、税务局(国税、地税、个人所得税)办理的相关事物。现在许多企业都会寻找专门做工商财税的公司进行合作。中科为集团就是能够给企业提供专业的、便捷的、诚信的工商财税服务的公司!
     
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