• 联系我们

    Contact&Us;服务?#35748;?/p>

    400-666-8360

    在线留言
  • 中科为集团公众号

    这里有最完整的政府?#25163;?#35268;划方案、最完美的知识产权搭建、超多增值对接服务,只为帮助中小微企业顺风顺水的走向上市

    微信客服Miss赵

    欢迎您随时咨询

  • 研发费用加计扣除政策解读

  • 研发费用加计扣除政策解读来啦

    为进一步激励企业加大研发投入,加强创新能力开放合作,财政部、 国家税务总局、科学技术部下发了《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》。财税[2018]64号文件废止了财税[2015]119号文件第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除”的规定,并对企业如何适用委托境外进行研发活动发生的研发费用享受企业所得税前加计扣除的政策,做出了具体规定和要求。
    为了更好帮助企业了解最新政策变化、规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执?#23567;?br />(一)明确从事研发活动人员的范围
        公告明确研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人?#27604;?#31867;。研发人员既可以是本企业的员工,也可以是外聘的。外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议(合同)或临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人?#20445;?#21171;务派遣的研究人员、技术人员、辅助人员也包括在内。上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。
        (二)明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额的计算
        企业开展研发活动中?#23548;?#21457;生的研发费用可按规定享受加计扣除,因此公告明确,企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的,在享受研发费用加计扣除政策?#20445;?#23601;已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除,且不得超过按税法规定计算的金额。
        例1:甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备,单位价值1200万元,会计处理按8年折旧,税法上规定的最低折旧年限为10年,不考?#36963;?#20540;。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式,折旧年限缩短为6年(10×60%=6)。2016年企业会计处理计提折旧额150万元(1200/8=150),税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元(1200/6=200),申报研发费用加计扣除?#20445;?#23601;其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元(150×50%=75)。若该设备8年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业8年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元进行加计扣除75万元。
        例2?#33322;?#19978;例,如企业会计处理按4年进行折旧,其他情形不变。则2016年企业会计处理计提折旧额300万元(1200/4=300),税收上可扣除的加速折旧额为200万元(1200/6=200),申报享受研发费用加计扣除?#20445;?#23545;其在?#23548;?#20250;计处理上已确认的“仪器、设备的折旧费”,但未超过税法规定的税前扣除金额200万元可以进行加计扣除100万元(200×50%=100)。若该设备6年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业6年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”200万元进行加计扣除100万元。
        (三)明确多用途对象的费用归集要求
        考虑到企业尤其是中小企业,从事研发活动的人员同时?#19981;?#25215;担生产经营管理等职能,用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时?#19981;?#29992;于非研发活动,《通知》对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门用于”。为有效划分这类情形,公告明确,企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录,并将其?#23548;?#21457;生的相关费用按?#23548;?#24037;时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。

友情链接

埃及王朝游戏